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服务开放宁夏建设的税收政策研究

来源:中国智库网 人气: 发布时间:2017-09-27
摘要:自治区国税局课题组 宁夏处在“新丝绸之路”的重要节点上,随着国家“一带一路”战略的实施和中国·阿拉伯国家博览会影响面的不断扩大,宁夏肩负着“向西开放”和内陆开放先行先试的国家使命。面对千载难逢的发展机遇,自治区党委十一届六次全会作出了主动融

                                                                           自治区国税局课题组

  宁夏处在“新丝绸之路”的重要节点上,随着国家“一带一路”战略的实施和中国·阿拉伯国家博览会影响面的不断扩大,宁夏肩负着“向西开放”和内陆开放先行先试的国家使命。面对千载难逢的发展机遇,自治区党委十一届六次全会作出了主动融入“一带一路”加快开放宁夏建设的战略部署,提出了进一步解放思想、创新机制、搭建平台、优化环境,着力提升开放发展水平,推动开放宁夏建设取得新突破的总体要求。然而,由于受历史、地理、经济、文化等因素影响,宁夏的开放水平还比较低。全面提升开放宁夏建设水平,是全区人民所盼,政府所向。本课题以期通过对宁夏现行税收政策效应的分析,提出服务开放宁夏建设的税收政策建议,为开放宁夏建设提供决策参考。

  一、开放型经济税收政策研究的理论依据和现实需求

  宁夏是内陆欠发达的民族自治地区,在经济社会发展等方面与全国尤其是东部发达地区相比,差距较大。要如期与全国同步实现全面建成小康社会的目标,必须大力发展开放型经济,主动融入国内、国际两个市场,扬长避短,迎头赶上。发展开放型经济,开放宁夏建设是前提条件,这既有重要的理论依据,也有紧迫的现实需求。

  (一)理论依据

  对外开放是我国的基本国策,扩大开放是加快发展强国富民的战略选择。改革开放30多年的历程,强有力地证明了改革与开放是相辅相成、不可分割的。改革为开放创造体制基础和内在条件,开放为改革提供经验借鉴和活力源泉。

  1.国家宏观政策。党的十一届三中全会明确指出党在新时期的历史任务是把我国建设成为社会主义现代化强国,揭开了社会主义改革开放的序幕。以此为起点,从党的十二大到十八大历次会议就改革开放做出了详细的阐述,尤其是党的十八届三中全会作出的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》(以下简称《决定》),《决定》在全面分析我国对外开放面临的新形势后,提出了努力构建开放型经济新体制的重要举措。其中“扩大内陆地区对外开放”的部署,是开放宁夏建设的重要理论依据。2015年5月,中共中央、国务院又出台了《关于构建开放型经济新体制的若干意见》,进一步提出了在经济新常态下,构建开放型经济体制的总体要求和目标任务,这是开放宁夏建设的又一重要政策依据。

  2.经济发展政策。改革开放以来,我国经济发展理论有了重大创新和突破,特别是社会主义初级阶段基本经济制度的理论、社会主义市场经济理论、微观和宏观经济理论、现代经济发展理论和开放理论等进入了一个新的发展时期,为改革开放和经济发展提供了有力的理论支持。当前,中国经济已经进入以中高速、优结构、新动力为主要特征的新常态。新常态既是机遇,也是挑战。抓住机遇,赢得挑战,关键在于如何适应新常态。我国目前处于增长速度换挡期、结构调整阵痛期和前期刺激政策消化期“三期叠加”阶段,既受到国际经济形势的不确定性影响,也受累于自身的体制性问题。要化解短期困难,为改革赢得时间、空间,就必须在科学认识新常态的基础上,积极适应新常态。经济发展新常态的理论和“四个全面”的战略布局,为开放宁夏建设提供了理论遵循。

  3.税制改革政策。税收制度和政策与经济运行密切关联。改革开放以来,中国的税制随着国家的经济政策先后进行了两步“利改税”和1994年新税制的改革。特别是近年来,积极推进增值税改革、“营改增”、消费税和资源税改革、加快个人所得税改革和环境保护税立法等,发挥了稳增长、促改革、调结构、惠民生的导向作用。这不仅是对税制的优化,更重要的是适应新常态下中国经济改革开放的大局。在国际税收方面,我国深度参与G20的全球税收治理工作,在应对税基侵蚀和利润转移(BEPS),打击跨国逃避税,规范商贸投资环境等方面,制定了一系列政策措施。同时,宁夏作为民族地区,内陆开放型经济试验区,有必要在税制改革方面先行先试。

  (二)现实需求

  在经济全球化的背景下,不管是一个国家还是一个地区,其开放程度与发展水平成正相关。改革开放以来,宁夏不断拓展对外开放的广度和深度,以改革促开放,以开放促发展,经济社会发展取得了长足进步。宁夏作为全国唯一的内陆开放型经济试验区,又是中国·阿拉伯国家博览会永久性举办地,在一带一路战略的大背景下,有必要在税收制度改革上实行区域性的先行先试的税收政策,服务开放宁夏建设,为开放宁夏建设提供强有力的支持。在当前中国经济步入新常态的背景下,宁夏迫切需要通过深化改革开放,实现经济的转型升级。

  1.国内开放的需要。宁夏既不靠边,也不沿海,基础设施、经济状况与沿海发达地区差距较大。因此,开放宁夏建设在区内要打破区域限制、城乡差别、部门分割等现实壁垒,实现宁夏内陆开放型经济试验区的统一规划和协同发展。区外要加强与重点经济区域京津冀、长江经济带、珠三角、港澳台的合作,深化与福建、浙江、上海、山东等东部发达省份的合作,承接东部发达省份的产业转移,吸引区外资本在宁投资;促进与周边地区的开放,着力加强与宁蒙陕能源金三角、陕甘宁革命老区、六盘山集中连片特困地区、呼包银榆等城市的合作,形成区域发展的新合力新优势。

  2.中阿合作的需要。阿拉伯国家是我国实施“市场多元化”战略和“走出去”战略的重要地区。据世界银行公布的数据,2014年中国和22个阿拉伯国家有17.5亿(阿拉伯国家3.86亿)人口,GDP总量达13.2万亿美元(阿拉伯国家2.856万亿美元)。阿拉伯国家已是我国第八大贸易伙伴、第七大出口市场和第七大进口来源地。同时,中国迅速发展的经济和拥有13亿人口的巨大市场为阿拉伯各国的企业和商家提供了无限商机。自2012年中阿博览会上升为国家战略以来,宁夏迎来了千载难逢的机遇,2015年中阿博览会签约项目163个,投资金额达到1712亿元。因此,以中阿博览会为平台,以产业发展为根本,推动中阿能源、金融、旅游、文化等产业发展,是形势发展的需要,也是国家赋予宁夏的重任。税务部门的紧迫任务是了解相关国家税制和税收法律与政策,掌握各国与我国签订税收协定的情况,为“走出去”和“引进来”企业提供政策咨询、纳税服务和权益保护等。

  3.“一带一路”建设的需要。“一带一路”战略构想意味着我国对外开放实现战略转变。“一带”起始于西部,也主要经过西部通向西亚和欧洲,这必将使得我国对外开放的地理格局发生重大调整,由中西部地区作为新的牵动者承担着开发与振兴占国土面积三分之二广大区域的重任,与东部地区一起承担着中国走出去的重任。而“一带一路”战略通过政策沟通、道路联通、贸易畅通、货币流通、民心相通将中国的生产要素,尤其是优质的过剩产能输送出去,让沿“带”沿“路”的发展中国家和地区共享中国发展的成果。宁夏作为“一带一路”经济带上的战略支点,必须加快与“一带一路”沿线国家的开放合作,尤其是要利用中阿博览会的平台,加快与阿拉伯国家的经贸合作,这就要求在税收上创新征收管理模式,按照新常态的思维方式,发挥宁夏内陆开放型经济试验区先行先试的优势,以更优更简的税收制度,为投资者创造良好的投资环境。

  二、现行税收政策及服务机制在开放宁夏建设中的现状分析

  开放宁夏建设的重要任务是大力构建开放型经济新体制,充分发挥国际、国内两个市场的作用,促进投资、贸易、服务便利化,不断提升宁夏的开放度和开放型经济的比重。税务部门要在优化税制结构、净化执法环境、落实税收政策、提供优质服务等方面有超前意识,特别是要用足用活税收优惠政策,促进宁夏经济发展。

  (一)现有税收优惠政策效应分析

  从“十二五”时期来看,宁夏国税部门落实的税收优惠政策主要有西部大开发、支持高新技术产业发展、促进就业再就业、支持小微企业、招商引资、民族地区自治等方面的政策。全区国税部门享受减免的纳税人户数年均增加1.67万户,增长62%,累计减免42.42万户(次)累计减免税额205亿元,占当期全区国税税收总额的21.2%,税收优惠政策在促进经济发展方面的成效显著。

  1.培植了税源,增加了收入。2011年至2014年,宁夏国税收入从182.2亿元上升至269.5亿元,年均增长15.8%,增速高于经济增速,为宁夏经济社会发展提供了财力保障。

  2.支持高新技术产业的发展,促进企业转型升级。2011年至2014年,宁夏高新技术企业的税收减免额达5.5亿元,减免幅度达1.4倍,远高于其他行业。全区现拥有国家级企业(集团)技术中心12个,自治区级企业(集团)技术中心55个。

  3.促进就业创业、增加居民收入。通过落实鼓励下岗失业人员再就业、残疾人就业和鼓励小微企业创业等改善民生的税收优惠政策,累计减免税额9.19亿元,占当期减免税总额的5.7%,平均增幅达到13.5%。

  4.提升企业竞争力。西部大开发、民族自治地方、招商引资等各类税收优惠政策的落实,为全区企业的成长壮大积淀了资金支持。2011年以来,全区共有641户(次)企业享受西部大开发税收优惠,累计减免企业所得税76.3亿元,有214户(次)企业享受招商引资税收优惠政策,累计减免地方分成部分8.53亿元。

  5.支持了中小企业发展。2014年,宁夏国税系统共有小型微利企业3.7万户,有8608户企业享受小型微利企业税收优惠,减免企业所得税2599万元,户均减免3222元。2015年8月,国家把小型微利企业减半征收所得税优惠政策范围由原来的年应纳税所得额20万元扩大到30万元,预计2015年全年将有近9000户企业享受小型微利企业所得税优惠,减免企业所得税4500万元。根据2014年汇算清缴数据,小型微利企业每增加1户,大约能解决5~6人的就业,截至2016年三季度,全区新增小型微利企业1.3万户就将带动6.5万余人就业,对于推动大众创业、万众创新,促进民生改善和社会稳定具有重要意义。

  (二)支持开放宁夏建设税收政策的局限性分析

  宁夏是国务院批复的全国唯一一个以全省(区)为区域的内陆开放型经济试验区,国家允许宁夏在相关政策、体制机制方面先行先试,但截至目前,在税收方面,宁夏除享受以上所述的优惠政策外,并无特殊的税收优惠,表现出一定的局限性。

  1.缺乏服务内陆开放型经济试验区的税收政策。目前,宁夏国税系统执行的主要税收优惠政策还是西部大开发、民族区域自治、高新技术企业、综合资源利用、就业创业、小型微利企业等方面带有普遍性的税收政策,和其他相邻省份并无二致,缺乏内陆开放型经济试验区先行先试的税收政策。

  2.对民族地区、贫困地区的优惠力度不够。现行的税收优惠方式基本采用降低税率、定期减免、再投资退税等直接税收优惠措施。这种形式的特点是政策的透明度高,征、纳双方易于操作,但这种方式是针对企业利润的优惠,主要适应于盈利企业,而对那些投资规模大、经营周期长、获利小、见效慢的基础设施、基础产业、交通能源建设、农业开发等项目的投资,鼓励作用有限。缺少对民族地区、特困地区的专项政策支持。宁夏中南部地区属于六盘山集中连片特困地区,处于经济极度不发达状态,仅靠常规的政策在经济发展上缺乏竞争力,要想在2020年全面脱贫,需要国家给予特殊的税收优惠政策。

  3.服务中阿贸易和“一带一路”战略的税收政策力度不够中阿博览会成为宁夏的“金字品牌”,“一带一路”是国家战略,随着中阿经济贸易日益增长,一带一路战略的实施,国家应对西部地区,尤其是为支持中阿经济贸易的发展,需要给予灵活和优惠的税收政策支持,为西部的发展创出一条新路子。

  (三)税收服务机制方面的不足

  为纳税人提供优质高效力的服务是税务部门的天职。宁夏国税部门在全面落实纳税服务规范,推进导税、限时、延时、预约服务等方面,创新举措,充分利用互联网+,为纳税人提供了优质服务,纳税人满意度逐年提升,但在服务开放宁夏建设方面还存在机制和队伍素质两个方面的制约。

  1.服务中阿博览会的税收机制没有形成。中阿博览会成为宁夏的“金字品牌”,但税务部门如何服务中阿经济合作,还没有形成相应的服务机制。特别是税务部门对阿拉伯国家的经济政治文化及税收等方面的研究还不够深入,对中国和有关阿拉伯国家签署的税收协定等国际税收方面的知识和政策掌握不够,服务水平比较低。

  2.服务“一带一路”战略的税务专业团队有待建立。宁夏税务部门和税务干部对国际贸易、跨境经营等方面的知识了解不多,对保税区、自贸区的税收政策没有吃透,对如何争取税收优惠政策打造产业园区转型升级,谋划建设空间布局、产业结构调整等方面不够清楚。因此,打造适应对外开放的税务专业团队势在必行。

  三、服务开放宁夏建设的税收政策及机制建议

  按照自治区党委提出的“全面落实宁夏内陆开放型经济试验区规划,先行先试国家深化改革重大举措、先行先试扩大开放试点政策、先行先试国际通行规则标准、先行先试促进内陆开放体制机制、先行先试“一带一路”重大项目合作方式”的要求,税收政策也应先行先试,有所突破。

  (一)在宁夏内陆开放型经济试验区先行先试的税收政策建议

  1.降低企业所得税税率

  对在试验区投资的居民企业取得的所得,除国家限制类和禁止类的行业外,均按15%的税率征收企业所得税,并对新办企业实行自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税。对非居民企业在试验区的投资收益所得,减按5%的税率征收企业所得税。

  2.提高减免税限额

  提高试验区内小型微利企业享受所得税优惠的幅度,将现行小型微利企业享受所得税减免优惠的应纳税所得额限额调高至50万元。

  3.放宽中小企业的税前扣除标准

  为降低中小企业投资风险和融资的困难,可对试验区内的中小工业企业的资产折旧实行更加灵活的政策,由其自己选择折旧方式,允许其最快在三年内加速折旧完资产价值,缩短其投资回收期。允许试验区内的中小企业在税前按小额贷款公司的利率标准扣除利息支出,缓解其资金压力。

  4.提高试验区的税收分成比例

  对增值税和所得税均实行地方60%,中央40%的比例,以增强地方的财政能力。

  5.对宁夏中南部10县(区)实行特殊的税收政策

  宁夏中南部山区西吉、原州、海原、隆德、泾源、彭阳、同心、盐池、红寺堡、太阳山10县(区),是党的十八届五中全会确定的到2020年全面脱贫的重点县,因此,应采取特别的税收政策给予扶持。

  (1)在宁夏中南部山区10县(区)的企业除享受试验区的优惠政策外,凡在该地区新办的企业,自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年减半征收企业所得税。对在该地区投资的高新技术企业、循环经济企业、生态环保企业,从开始获利年度起,第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年减半征收企业所得税。

  (2)依据新《企业所得税法》第三十六条授权,由国务院决定,对宁夏中南部10县(区)内的年应纳税所得额不足20万元的中小企业免征企业所得税。

  (二)对银川综合保税区的税收政策建议

  1.复制和借鉴上海自贸区的税收政策

  银川保税区已初步具备了向自贸区过渡的条件,因此,要全面复制和借鉴上海自贸区的税收政策。

  (1)促进投资的两项政策

  ①在试验区内注册的企业或个人股东,因非货币性资产对外投资,资产重组行为而产生的资产评估增值部分,可在不超过5年时间内分期交纳所得税,简称为“非货币性资产投资政策”。②对试验区的企业以股份或出租比例等股权形式给予企业的高端人才和紧缺人才的奖励,实行已经在中关村等地区试点的股权激励所得税纳税的政策,也简称为“股权激励政策”。对于“股权激励政策”,自贸区实施高端、紧缺人才股权激励个人所得税分期纳税政策,主要目的在于让企业将优秀的人才留住。

  (2)促进贸易的五项政策

  ①将在试验区内注册的融资租赁企业或金融租赁公司在试验区内设立项目子公司,纳入融资租赁出口退税试点范围;②对试验区内注册的国内租赁公司或租赁公司设立项目子公司,经国家有关部门批准,从境外购买的空载在25吨以上的并租赁给国内航空公司使用的飞机,享受按5%征收进口环节增值税的政策;③设立在试验区内的生产企业加工的货物,根据企业的申请,试行对内销货物,按其对应进口料件或按实际报验状态征收关税,简称为“选择性征税政策”;④在现行的政策框架下,对试验区内的生产企业和生产性服务企业,进口所需的机器设备等货物予以免税,但生活性的服务企业进口的货物,以及法律法规和相关规定明确不以免税的政策除外;⑤完善起运港退税的政策。

  (3)正在研究的两项税制改革

  ①在符合税制改革方向和国际惯例,且不导致利润转移和税基侵蚀的前提下,积极研究完善适应境外股权投资和离岸业务发展的税收政策;②探索建立货物状态分类监管模式,因为这项改革既涉及监管方法的改革,也涉及相关的税收政策。这两项政策一经通过,全面复制实施。

  2.借鉴广东、福建、天津自贸区的税收政策

  (1)广东自由贸易区的税收政策。对注册在深圳市的保险企业向注册在前海深港现代服务业合作区的企业提供国际航运保险业务取得的收入免征营业税;横琴新区、前海深港现代化服务业合作区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税;前海港澳台高端人才和紧缺人才个人所得税减免政策以及横琴香港、澳门居民个人所得税减免政策;横琴区内企业之间销售其在本区内的货物,免征增值税和消费税。

  (2)福建自由贸易区的税收政策。平潭各自的区内企业之间销售其在本区内的货物,免征增值税和消费税;注册在平潭的保险企业向注册在平潭的企业提供国际航运保险服务取得的收入免征营业税;平潭综合实验区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税以及平潭台湾居民个人所得税减免政策。

  (3)天津自由贸易区的税收政策。对2015年12月31日前注册在东疆保税港区内的试点纳税人提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务实行增值税即征即退政策;对注册在天津的保险企业从事国际航运保险业务取得的收入,免征营业税;区内企业之间的货物交易不征增值税和消费税;国外货物入区保税、国内货物入区退税政策。

  3.扩大银川保税区的受惠区域

  将宁东国家能源化工基地、银川滨河新区、银川空港物流园区、纺织产业园区等条件成熟的产业园区纳入银川综合保税区的范围,享受银川综合保税区相关税收优惠政策。

  (三)银川综合保税区过渡为中阿自贸区的税收政策建议

  银川综合保税区自贸区过渡为中阿自贸区后,除享受自贸区的税收优惠外,还应享受下列特殊税收优惠。

  1.阿拉伯国家企业和高新技术企业的政策。落户中阿自贸区的阿拉伯国家企业和高新技术企业按10%的税率征收企业所得税,前5年企业所得免税,后3年减半征收企业所得税;高新技术企业前7年免征企业所得税,后3年减半征收企业所得税。

  2.吸引高技术人才和阿拉伯国家员工的税收政策。建议中阿自贸区对企业技术人才实行股权激励制度,并对其股权所得延期分次缴纳个人所得税,对高技术人才和阿拉伯居民个人所得减税,具体减税额由自治区人民政府确定。

  3.放宽扣除标准。对中阿自贸区除规定不宜适用加计扣除的活动和行业外,企业发生的研发支出均可享受加计扣除优惠。外聘研发人员劳务费、试制产品检验费、专家咨询费及合作或委托研发发生的费用等可按规定纳入加计扣除。允许企业追溯过去5年应扣未扣的研发费用予以加计扣除。

  4.促进贸易出口的税收政策。在进口机械设备或者国内先进机械设备方面,给予设备购置税退税的政策优惠,对机械设备采用加速折旧法计税。免征出口和服务消费税。保险公司对宁夏航空运输的保险费收入免征营业税。

  5.促进区内金融业发展兴旺以及促进企业对外投资方面的税收政策。对区内银行、保险、融资租赁公司等金融类公司营业税减税,将其纳入出口退税范围。对区内企业在境外投资所获收益予以直接退税或间接退税,非货币性资产投资增值部分可分期缴纳税款。

  (四)设立中国·阿拉伯国家国际税收合作论坛

  中阿博览会是国家战略,对开放宁夏建设发挥了重要的引擎作用。在中阿博览会框架下设立中阿国际税收合作论坛,搭建中阿税收桥梁,通过中阿税务官方、学术界和企业界的沟通、交流,加强对中阿各国税制及税收政策的研究,有利于中国与阿拉伯国家的投资、融资、贸易往来,也有利于资本市场的生产要素流动,实现中阿互赢互利,促进多边发展。中阿国际税收合作论坛应定位为双边国际税收协调机构和双方税收领域合作与交流的平台。组织架构设想成立中阿国际税收情报交换中心,作为日常运行机构。该机构可联络国内外政府机构、专家学者就税收领域一些重要问题进行论证、研究,为政府决策提供参考。论坛每2年举行一次,时间可在中阿博览会期间,也可根据需要择机举行。该合作论坛主要研究交流四个方面的内容:一是中阿国际税收合作问题;二是阿拉伯国家的税收制度;三是阿拉伯国家的关税及非关税措施;四是中国与阿拉伯关税同盟的关系。同时,加强专业服务团队建设,引进或招录培养一批既懂税收、法律,又懂英语、阿语等的复合型人才,组织编译研究阿拉伯国家和穆斯林地区经济税收制度,形成一套权威资料,为中阿税收合作交流服务,为双方企业提供查询资料。积极承接国家税务总局关于国别税收信息中心建立工作,将主要阿拉伯国家税收信息中心永久建在宁夏,实现与中阿博览会永久性会址的一致和对接。(作者:宁夏国税局课题组) 

责任编辑:艾米杰
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